Moms vid inköp eller hyra av bilar

I de flesta fall får du inte dra av momsen vid inköp av personbil. Även ett fordon som är registrerat som lastbil eller buss i vägtrafikregistret kan räknas som personbil.

Vad är en personbil

Enligt momslagen räknas följande fordon som personbilar:

Fordon som enligt lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner är personbil (se vägtrafikregistret).
Lastbilar med skåpkarosseri om totalvikten är högst 3 500 kg (om inte förarhytten och skåpet utgör separata karosserienheter).
Bussar med en totalvikt om högst 3 500 kg.

Personbil klass II (husbil) i lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner räknas inte som personbil enligt momslagen om totalvikten överstiger 3 500 kg eller förarhytten utgör en separat karosserienhet.

Köp av personbil

Normalt får du inte dra av momsen när du köper ett fordon som i momssammanhang räknas som personbil (avdragsförbud). Du får endast göra avdrag för momsen om bilen är avsedd för

återförsäljning i bilhandel
persontransporter i taxirörelse
biluthyrning
transporter av avlidna i begravningsverksamhet, eller
körkortsutbildning.

Tillval

Kostnader för olika tillval som du gör i samband med bilköpet anses ingå i bilens anskaffningskostnad. Tillvalen kan t.ex. vara klädsel, lack, taklucka, klimatanläggning eller säkerhetsutrustning, d.v.s. sådan utrustning som ofta fabriksmonteras. Momsavdrag för tillval bedöms på samma sätt som bilen.

Extrautrustning

Köper du annan utrustning än tillval till företagets bil, exempelvis extraljus eller takbox, får du göra momsavdrag enligt de allmänna momsreglerna. Det innebär att du vanligtvis inte får göra avdrag till den del utrustningen används privat eller i en verksamhet som inte är momspliktig. Avdragsrätten påverkas inte av om du köper utrustningen i samband med bilinköpet eller senare.

Utköp av leasingbil

I många fall är det möjligt att köpa den bil som man tidigare har hyrt, genom ett s.k. utköp. Vid utköp av en leasingbil gäller samma regler som vid vanliga bilköp. Den moms som du betalar vid lösen av ett leasingkontrakt är alltså moms som avser inköp av bil och inte moms på leasingavgiften (hyran). Därför gäller samma avdragsförbud vid utköp av en leasingbil som vid andra bilköp.

Hyra (leasing) av personbil

Du får vanligtvis dra av 50 procent av momsbeloppet när företaget hyr (leasar) en bil (t.ex. tjänstebil) som momsmässigt utgör personbil för användning i momspliktig verksamhet. En förutsättning för avdraget är att bilen körs minst 100 mil per år i den momspliktiga verksamheten. Vid kortare hyresperioder får användningen i verksamheten relateras till hyrestiden.

Du får dock göra avdrag för hela momsen på leasingavgiften om bilen hyrs in för att användas för

persontransporter i taxirörelse
biluthyrning
transport av avlidna i begravningsverksamhet, eller
körkortsutbildning. Får jag dra av momsen på driftkostnader?

Du får dra av hela momsen på bilens driftkostnader om bilen är en anläggningstillgång (ett inventarium) i momspliktig verksamhet eller har hyrts för användning i momspliktig verksamhet. Det räcker att bilen används delvis i företagets momspliktiga verksamhet. Du får därför dra av momsen på driftkostnader även när bilen används privat eller i momsfri verksamhet.

Som driftkostnad räknas kostnad för bl.a. bensin, service, reparation, underhåll, besiktning eller test.

Om du använder din privata bil för resor i momspliktig verksamhet får du endast göra avdrag för moms på löpande bokförda driftkostnader till den del driftkostnaderna avser bilens användning i momspliktig verksamhet. Det måste då finnas en faktura eller ett kvitto med momsbelopp.

Du får inte dra av momsen om du har lämnat kostnadsersättning (t.ex. milersättning) till en anställd eller om du själv som näringsidkare har tagit ut kostnadsersättning.

Bilförmån

Uttagsbeskattning till moms för privat användning kan bli aktuell om företaget har haft rätt till avdrag för moms vid inköpet av bilen eller rätt till avdrag för hela momsen på hyran (leasingen). Ska jag ta ut moms när jag säljer bilen? Du ska bara ta ut moms på försäljningen om du hade rätt att göra avdrag för momsen när du köpte bilen.

Bokföring

Ingående moms som inte är avdragsgill ska bokföras som kostnad alternativt investering, på samma sätt som resten av inköpet.

Internationella transaktioner

Om du handlar med utlandet gäller särskilda regler för inköp eller hyra av personbil. Kontakta därför Skatteupplysningen. Har du ytterligare frågor?

Ring Skatteupplysningen: 0771-567 567 eller besök våra servicekontor.

Självbetjäning dygnet runt

Webbplats: skatteverket.se.

Mer information om moms på personbilar hittar du i Handledning för mervärdesskatt 2013 (SKV 554), avsnitt 23, Personbilar och motorcyklar. Handledningen hittar du på Skatteverkets webbplats under fliken Rättsinformation. På webbplatsen kan du också ladda ner fler broschyrer om moms.

Källa: SSKV 580 utgåva 2. Utgiven i mars 2014 av skatteverket
Denna utgåva finns som pdf på www.skatteverket.se